会计实操
一般纳税人增值税核算
一般纳税人申请程序
1. 申请资格：商业年销售额在80万以上;工业年销售额30万以上：
2. 到所在区税务机关办理相关手续;
3. 到金穗公司学习税控,并购税控设备;
4. 开具增值税专用发票;
5. 按规定进行申报，税率17%
会计科目
应交税费─应交增值税(进项税额)
─应交增值税(已交税金)
─应交增值税(转出未交增值税)
─应交增值税(销项税额)
─应交增值税(进项税额转出)
─应交增值税(转出多交增值税)
应交税费─未交增值税
例题：
1、甲公司购进一批商品，增值税票上注明商品价款为100000元，增值税进项税额为17000元，款项已付。
借: 库存商品 100000
应交税费─应交增值税(进项税额) 17000
贷： 银行存款 117000
2、甲公司销售一批商品，增值税专用发票上注明商品价款为120000元，增值税额为20400元，款项已收。
借： 银行存款 140400
贷： 主营业务收入 120000
应交税费─应交增值税(销项税额) 20400
3、月末计算应交增值税。
应交税额＝销项税额—进项税额＝20400—17000＝3400（元）
借：应交税费─应交增值税(转出未交增值税) 3400
贷: 应交税费─未交增值税 3400
4、下月初缴上月应交税费。
借: 应交税费─未交增值税 3400
贷：银行存款 3400
5、当月缴纳当月的增值税。
借: 应交税费─应交增值税（已交税金）3400
贷：银行存款 3400
6、多交增值税转出。（＝5000—3400＝1600）
借: 应交税费─未交增值税 1600
贷：应交税费─应交增值税(转出多交增值税) 1600
7、购进销售商品转作他用，进项税转出。
借：管理费用等 2000
贷：应交税费─应交增值税(进项税转出) 2000